W dniu 27 listopada 2024 r. Ministerstwo Finansów opublikowało kolejną interpretację ogólną odnośnie podatku u źródła (o pierwszej z nich pisaliśmy tutaj). 

Tym razem Minister Finansów zajął się warunkami stosowania zwolnienia z podatku u źródła dla odsetek i należności licencyjnych, wypłacanych na rzecz nierezydentów (art. 21 ust. 1 pkt 1 Ustawy o CIT), a konkretnie warunkiem wskazanym w art. 21 ust. 3c Ustawy o CIT. 

Przepis ten stanowi, że jednym z warunków dla zastosowania zwolnienia od podatku u źródła od wypłacanych odsetek/należności licencyjnych jest fakt nie korzystania przez spółkę otrzymującą przedmiotowe wypłaty ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Minister Finansów zauważył rozbieżności w interpretacji ww. warunku i wskazał, że warunek ten należy rozumieć jako sytuację, w której spółka otrzymująca odsetki/należności licencyjne:

1) nie korzysta w państwie swojej rezydencji podatkowej ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym ani od całości uzyskiwanych dochodów, ani ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym określonych kategorii dochodów, lub

2) nie korzysta ze szczególnych zasad opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów uzyskiwanych z tytułu otrzymanych odsetek lub/i należności licencyjnych.

Minister Finansów zastosował zatem bardziej rygorystyczne podejście niż w interpretacji dotyczącej wypłaty dywidend, w której ww. warunek należało interpretować wyłącznie w kontekście zwolnienia podmiotowego.

Z powyższych względów interpretację tę należy uznać za niekorzystną dla podatników i sprzeczną z postulatami prezentowanymi przez stronę społeczną w trwających od wielu miesięcy konsultacjach w zakresie podatku u źródła, w których SPCG bierze aktywny udział.

INTERPRETACJA OGÓLNA Nr DD9.8202.2.2024 MINISTRA FINANSÓW z dnia 20 listopada 2024 r.dotycząca stosowania niektórych warunków zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: link