Limit kosztów niematerialnych - planowane zmiany w przepisach

Ograniczenia możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków na usługi niematerialne nabywane od podmiotów powiązanych nie stosuje się w przypadku objęcia transakcji porozumieniem cenowym. Aktualnie można jeszcze skorzystać z tego rozwiązania w odniesieniu do roku 2018 i 2019.

Od 2018 roku podatnicy nabywający od podmiotów powiązanych usługi niematerialne, m.in. doradcze, reklamowe i zarządzania, a także licencje i prawa autorskie, mogą ująć wydatki z tego tytułu w kosztach uzyskania przychodu do kwoty 3 mln zł, a powyżej tej kwoty – tylko do wysokości 5% EBITDA.

Jednak ograniczenie to nie ma zastosowania w zakresie, w jakim te usługi i należności są objęte porozumieniem w sprawie ustalania cen transferowych. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami, decyzja w przedmiocie porozumienia pozwala na wyłączenie tego ograniczenia w odniesieniu do roku podatkowego, w którym została ona wydana oraz roku poprzedniego.

Aktualnie Sejm pracuje nad projektem ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych, który ma zmienić powyższe zasady. Porozumienie cenowe ma pozwalać na rozliczenie kosztów w pełnym zakresie tylko w okresie, który będzie ono obejmować. Jednak z projektu ustawy wynika również, że w przypadku złożenia wniosku o zawarcie porozumienia przed końcem 2019 roku porozumienie cenowe będzie pozwalało na zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych również za rok poprzedzający rok złożenia wniosku.